Налоговая реформа 2026: полный гайд для ИП и бизнеса
Налоговая реформа 2026 года в России уже вступила в силу с 1 января 2026 года. Ее ядро — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425 ФЗ, который комплексно переписал части первую и вторую Налогового кодекса РФ.
Главные последствия для ИП и малого бизнеса: повышение НДС до 22%, резкое снижение порога освобождения от НДС для УСН и патента, поэтапное ужесточение лимитов доходов, рост страховых взносов, точечные изменения по НДФЛ и имущественным налогам.
Реформа затрагивает всех: ИП на УСН, ПСН и ОСН, самозанятых (косвенно), работодателей, бухгалтеров и финансовых менеджеров. Ниже — подробный, но практичный разбор: что именно изменилось и как адаптироваться.
Суть налоговой реформы 2026 — что произойдёт
Что такое «налоговая реформа 2026»
Под налоговой реформой 2026 года понимается пакет масштабных изменений в Налоговый кодекс РФ, принятый в конце 2025 года и вступивший в силу в основном с 1 января 2026 года.
Это не один два закона, а системная корректировка налоговой политики на годы вперед. В центре внимания — налоги 2026 года для бизнеса и ИП: НДС, спецрежимы (УСН, ПСН), НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль и имущественные налоги.
текстов и многого другого
Главные цели реформы
По официальным позициям Минфина и ФНС, суть налоговой реформы 2026 сводится к нескольким задачам:
- Наполнение бюджета и снижение дефицита — повышение НДС, перераспределение льгот, ужесточение порогов доходов.
- Борьба с дроблением бизнеса — снижение лимитов по УСН и ПСН, ужесточение освобождения от НДС.
- Упорядочивание спецрежимов (УСН, ПСН, НПД, АУСН) — четкие пороги, единые правила, синхронизация лимитов и коэффициентов дефляторов.
- Упрощение администрирования — единый налоговый счет (ЕНС), сокращение уведомлений, автоматизация отдельных расчетов, унификация форм отчетности.
Ключевые изменения «в одном абзаце»
Для практического понимания суть налоговой реформы 2026 для ИП и малого бизнеса выглядит так:
- НДС: базовая ставка повышена с 20% до 22%, льготная 10% сохранена.
- УСН:
- лимит дохода для права работы на УСН проиндексирован до 490,5 млн руб. в год (ранее 450 млн);
- лимит стоимости основных средств для УСН вырос до 218 млн руб.;
- порог для обязательной уплаты НДС снижен с 60 млн до 20 млн рублей
- Патент (ПСН):
- лимит доходов для применения ПСН снижается: 20 млн в 2026 г., 15 млн в 2027 г., 10 млн с 2028 г.;
- право на патент проверяется по доходам предыдущего года и текущего периода.
- НДФЛ:
- сохраняется прогрессивная шкала 13–22%;
- вводятся новые льготы: семейная налоговая выплата (по сути — кешбэк до эффективных 6% НДФЛ для части семей), повышенный необлагаемый лимит матпомощи при рождении ребенка и др.;
- вводится ставка 30% для иностранных агентов и ряда категорий.
- Страховые взносы:
- фиксированные взносы ИП «за себя» в 2026 г. — 57 390 руб.; доп. 1% с дохода свыше 300 000 руб., но не более 321 818 руб.;
- меняются условия льготных тарифов для МСП: сохранить их смогут только приоритетные виды деятельности.
- Имущественные, земельный, транспортный налоги:
- расширяется перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости;
- с 2027 года ФНС будет сама исчислять налог на имущество (по кадастру), земельный и транспортный налоги для организаций;
- с 2026 года вводятся новые льготы для отдельных категорий (например, участников СВО по транспортному налогу).
Почему это важно именно для ИП
Для индивидуальных предпринимателей реформа означает:
- Рост нагрузки по НДС — многие ИП на УСН и ПСН с выручкой выше 20 млн руб. становятся плательщиками НДС.
- Больше внимания к лимитам — превышение лимитов по доходам теперь быстрее ведет к потере льготного режима.
- Рост взносов и ужесточение льгот — фиксированные взносы ИП растут, а пониженные тарифы страховых взносов для МСП сужаются.
- Новые требования к учету и документам — изменения в счетах фактурах, ЕНС, формах отчетности и порядках уведомлений. Если вы на УСН или ПСН, налоговая реформа 2026 года затрагивает вас в первую очередь: меняются пороги, появляется НДС и увеличиваются взносы. Для самозанятых влияние минимальное, но при росте доходов переход в ИП станет более чувствительным.
Когда начинается налоговая реформа 2026 и почему именно сейчас
Точная дата начала: с 1 января 2026 года
Основной блок изменений вступил в силу с 1 января 2026 года — именно эту дату официальный Минфин и ФНС называют стартом реформы.
Федеральный закон № 425 ФЗ был:
- принят Госдумой в третьем чтении 20 ноября 2025 г.;
- одобрен Советом Федерации;
- подписан Президентом 28 ноября 2025 г.;
- официально опубликован и вступил в силу с 01.01.2026 (за исключением ряда норм с более поздними датами).
Отдельные элементы реформы отложены:
- 2027 год — отмена обязанности организаций самостоятельно рассчитывать транспортный, земельный налог и налог на имущество по кадастровой стоимости; расчет будет делать ФНС.
- 2028 год — окончательное снижение лимитов по УСН/ПСН для НДС и патента до 10 млн руб. Почему именно с 1 января Причины классические:
- начало нового налогового периода по большинству налогов;
- удобство для бухгалтерского и управленческого учета;
- синхронизация с трехлетним бюджетным циклом 2026–2028 гг., для которого нужны устойчивые источники доходов.
Основные изменения налоговой реформы 2026 — пункт за пунктом
Повышение НДС с 20% до 22%
Суть изменений по НДС
С 1 января 2026 года:
- базовая ставка НДС повышена с 20% до 22%;
- льготная ставка 10% сохранена для социально значимых товаров и услуг (продукты, детские товары, медикаменты и др.);
- ставка 0% продолжает действовать для экспорта и ряда специальных операций. Также скорректированы расчетные ставки НДС, применяемые в особых ситуациях (например, при реализации предприятия как имущественного комплекса, расчетных операциях и т. д.).
Кого касается повышение НДС
Повышение НДС до 22% затрагивает:
- организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСН);
- ИП и компании на УСН/ПСН, которые из за снижения порогов утратили право на освобождение от НДС и стали плательщиками налога;
- участников цепочек поставок, где поставщики/клиенты работают с НДС (даже если сам ИП на спецрежиме).
Не затрагивает (по ставке, но влияет опосредованно):
- ИП на УСН и ПСН ниже лимитов дохода по НДС;
- самозанятых (НПД) — они платят налог по ставкам 4% и 6% и не являются плательщиками НДС;
- ИП на АУСН, пока доходы не превысят лимиты для утраты этого режима.
Спецставки 5% и 7% для упрощенцев
Для сглаживания нагрузки для УСН плательщиков, которые впервые становятся плательщиками НДС, сохранены пониженные ставки НДС 5% и 7% без права на вычет входного НДС.
Упрощенно:
- ставка 5% — для УСН с доходами (с учетом дефлятора) до 272,5 млн руб. в 2026 г.;
- ставка 7% — для УСН с доходами до 490,5 млн руб.;
- при более высоких доходах — переход на общую ставку НДС 22% (или 10% для льготных товаров).
При этом:
- пониженную ставку надо использовать не менее 12 последовательных кварталов,
- но тем, кто впервые перешел на НДС 5/7% с 2026 года, разрешено однократно в первый год отказаться от пониженной ставки и перейти на 22% без ожидания трехлетнего срока.
Изменение пороговых значений для УСН
Два разных типа лимитов по УСН
Для упрощенной системы налогообложения важно различать:
- Лимиты для права применять УСН (в целом).
- Лимиты для освобождения от НДС на УСН.
- Право на УСН
С 2026 года с учетом коэффициента дефлятора 1,090:
- максимальный годовой доход для сохранения права на УСН — 490,5 млн руб.;
- лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн руб.;
- остальные базовые критерии (средняя численность работников и др.) сохранились. То есть крупный бизнес, выйдя за 490,5 млн руб., вынужден переходить на ОСН (с НДС 22%, налогом на прибыль / НДФЛ и полноценным бухучетом).
Освобождение от НДС на УСН
Главное — налоговая реформа 2026 для УСН радикально снижает порог освобождения от НДС:
- было: 60 млн руб. доходов за год;
стало:
- 20 млн руб. — в 2026 г.;
- 15 млн руб. — в 2027 г.;
- 10 млн руб. — с 2028 года.
Причем лимит проверяется:
- по доходам предыдущего года;
- по доходам с начала текущего года.
Если ИП на УСН в 2025 году получил доход 25 млн руб., то в 2026 году он обязан платить НДС, даже если в текущем году доход будет ниже порога.
Как это работает на практике
Пример:
- ИП на УСН «доходы 6%» в 2025 году получил доход 16 млн руб. — в 2026 году он может работать без НДС, пока доход 2026 г. не превысит 20 млн руб.
- Если в июле 2026 г. совокупный доход с начала года превысил 20 млн руб., с следующего месяца он становится плательщиком НДС.
ФНС прямо указывает, что при совмещении УСН и ПСН при расчете лимита учитываются доходы по обоим спецрежимам совокупно.
Изменение патентной системы (ПСН)
Новые лимиты доходов для ПСН
С 1 января 2026 года налоговая реформа 2026 патент вводит поэтапное снижение лимита дохода для ИП на ПСН:
- 2026 г. — лимит 20 млн руб.;
- 2027 г. — 15 млн руб.;
- с 2028 г. — 10 млн руб.
Критически важно:
- для права на ПСН в 2026 г. учитывается доход за 2025 год и с начала 2026 года;
- при совмещении ПСН и УСН доходы суммируются;
- превышение лимита в течение года ведет к утрате права на патент с начала этого года с перерасчетом налогов по ОСН или УСН.
ФНС в разъяснениях прямо подчеркивает: заблаговременная покупка патента не спасает, если по итогам предыдущего года доход превысил лимит.
Стоимость патента: как считать в 2026 году
Формула стоимости патента не изменилась:
для годового патента (12 месяцев):
Стоимость патента=Потенциальный доход×6%Стоимость патента=Потенциальный доход×6%
для патента менее года:
- Стоимость=Потенциальный доход×6%×кол-во дней действиякол-во дней в году
- Стоимость=Потенциальный доход×6%×кол-во дней в годукол-во дней действия
Потенциальный доход устанавливается региональными законами; в 2026 году он также индексируется (коэффициент дефлятор для ПСН — 1,253).
Таблица: ориентировочные примеры стоимости патента (по данным реальных расчетов)
| Вид деятельности и регион | Период | Потенциальный доход (ПВД) | Стоимость патента 2026 г. |
|---|---|---|---|
| Парикмахерские услуги, Москва | 12 месяцев | ≈ 2 480 933 руб. (оценка по калькулятору) | ≈ 148 856 руб. |
| Мастер маникюра, Санкт-Петербург | 12 месяцев | 600 000 руб. | 36 000 руб. |
| Фотограф, Московская область | 9 месяцев | 914 000 руб. (годовой ПВД) | ≈ 41 130 руб. |
Точные суммы зависят от регионального законодательства и рассчитываются через калькулятор ФНС.
Что еще меняется в ПСН
Дополнительно:
- сохранены важные виды деятельности на патенте (розничная торговля, грузоперевозки), несмотря на ранние планы их исключить;
- уточнен порядок уменьшения патента при снижении физических показателей (площадь, количество транспорта, работников и т. д.);
- изменены сроки оплаты годового патента: окончательный платеж теперь до 28 декабря, а не до 31 декабря;
- усиливается контроль за совокупным доходом при совмещении УСН и ПСН.
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ: ставки и новые льготы
Ставки НДФЛ в 2026 году по сути сохраняют прогрессивную шкалу 13–22% для высоких доходов:
Примерная градация (для резидентов РФ):
- до 2,4 млн руб. в год — ставка 13%;
- 2,4–5 млн — 15%;
- 5–20 млн — 18%;
- 20–50 млн — 20%;
- свыше 50 млн — 22%.
Существенные новшества:
- семейная налоговая выплата (налоговый кешбэк) — для ряда многодетных семей реальная нагрузка по НДФЛ снижается до эквивалента 6% за счет возврата части налога;
- повышен необлагаемый лимит материальной помощи при рождении ребенка — до 1 млн руб. на каждого ребенка (ранее 50 000 руб.);
- введена ставка 30% для иностранных агентов (если лицо имело статус иноагента хотя бы один день в налоговом периоде);
- уточнены правила применения прогрессивной шкалы для северных надбавок, районных коэффициентов и выплат по среднему заработку.
Для ИП на ОСН это влияет непосредственно (НДФЛ с предпринимательского дохода), для ИП работодателей — через расчет НДФЛ с зарплат сотрудников.
Страховые взносы ИП «за себя» в 2026 году
Фиксированные взносы ИП за 2026 год:
- единая сумма взносов на пенсионное и медицинское страхование — 57 390 руб.
- при доходе свыше 300 000 руб. в год — дополнительный взнос 1% с суммы превышения;
- максимальный размер допвзноса — 321 818 руб., то есть общая сумма взносов ИП «за себя» за 2026 год не превысит 379 208 руб..
Особенность с 2026 года:
- ИП на УСН «доходы минус расходы» и ЕСХН платят 1% с разницы доходов и расходов, а не с валовой выручки;
- ИП на УСН «доходы 6%» по прежнему считают 1% со всей суммы дохода сверх 300 000 руб.
Страховые взносы за сотрудников
Основные моменты для ИП работодателей:
- базовый тариф для большинства работодателей не меняется:
- 30% от выплат в пределах единой предельной базы (2 979 000 руб. в 2026 г.);
- 15,1% с сумм сверх этой базы;
- перераспределены и ужесточены льготные тарифы для МСП: с 2026 года льготы по взносам (15% вместо 30%) могут применять только МСП, ведущие приоритетные виды деятельности, которые утвердит Правительство РФ;
- для ИТ компаний тарифы повышаются: 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх нее;
- индексирован МРОТ до 27 093 руб.; это влияет на минимальные уровни выплат, базу для льготных тарифов и расчет некоторых пособий.
Для ИП практический вывод: зарплатные налоги и взносы в 2026 году в целом дорожают, особенно если бизнес ранее опирался на льготные тарифы для МСП.
Налоговая реформа 2026 для ИП — конкретные последствия
Сравнение режимов: ОСН, УСН, ПСН, НПД в условиях реформы
| Режим | Для кого | Основной налог | Базовые ставки (2026) | Ключевые изменения 2026 |
|---|---|---|---|---|
| ОСН (общая) | ИП и ООО с крупной выручкой, сложным учетом | НДС, НДФЛ/налог на прибыль, взносы | НДС 22% (10%, 0%), НДФЛ 13–22% | Рост НДС до 22%, расширение объектов имущественных налогов, рост взносов |
| УСН | ИП и малый бизнес до 490,5 млн руб. выручки | Единый налог 6% или 15%, взносы, возможен НДС | 6% «доходы», 15% «доходы–расходы» (регионально ниже) | Резкое снижение лимита для освобождения от НДС (20/15/10 млн), новые правила НДС 5% и 7%, расширение лимитов по выручке и ОС |
| ПСН (патент) | ИП по утвержденным видам деятельности | Патент (6% от ПВД), взносы | Ставка условно 6% от потенциального дохода | Снижение лимита доходов (20/15/10 млн), уточнение правил совмещения с УСН, новые сроки оплаты патента |
| НПД (самозанятые) | Физлица и ИП без сотрудников, низкая выручка | Налог на профдоход | 4% (физлица) / 6% (юрлица) | Существенных изменений нет: лимит 2,4 млн руб., ставки 4/6% сохраняются, эксперимент до 2028 г. |
Как адаптироваться к налоговой реформе 2026 — план действий
Ниже — практический чек лист адаптации. Он подойдет как для ИП на УСН/ПСН, так и для небольших компаний.
Что должно было быть сделано до 1 января 2026 (и что еще можно догнать в январе)
Если какие то шаги не были выполнены до 01.01.2026, лучше сделать их сейчас, в январе—феврале 2026 года.
Шаг 1. Определите свой режим налогообложения
- УСН (6% или 15%), ПСН, ОСН, НПД, АУСН.
- Убедитесь, что режим выбран и уведомления поданы вовремя.
Шаг 2. Проанализируйте доходы за 2025 год
- если вы на УСН/ПСН и ваш доход за 2025 г. превысил 20 млн руб., в 2026 г. вы, скорее всего, уже обязаны платить НДС и/или утратили право на патент;
- при совмещении ПСН и УСН проверьте совокупный доход — он учитывается при проверке лимитов.
Шаг 3. Смоделируйте доходы на 2026 год
- если выручка близка к 20 млн руб. — запланируйте:
- либо удержаться ниже лимита;
- либо осознанно перейти на НДС (5/7/22%) и подготовиться к учету;
- либо поменять режим (например, часть деятельности перевести на НПД, где это возможно, или на ПСН при меньших объемах).
Шаг 4. Пересмотрите договоры с клиентами и поставщиками
- добавьте или обновите условия по НДС (ставка 22%, возможность изменения цены при смене ставки);
- укажите порядок корректировки цены в связи с изменением налогового законодательства;
- предусмотрите отдельное выделение НДС в счетах и актах.
Шаг 5. Согласуйте стратегию с бухгалтером
- выберите между НДС 5/7% без вычетов и НДС 22% с вычетами (для УСН, превысивших лимит);
- определитесь с оптимальным режимом: УСН/ПСН/ОСН/АУСН;
- подготовьте учетную политику на 2026 год.
В январе 2026 года
В январе важно:
- проверить, в каком статусе вы входите в год:
- плательщик НДС или нет;
- имеете ли право на ПСН;
- не утратили ли УСН/АУСН;
- обновить данные в учетных программах (1С, онлайн сервисы) — ставки НДС, взносов, лимиты и т. д.;
- пересчитать авансовые платежи по налогам и взносам с учетом новых ставок и лимитов;
- убедиться, что счета фактуры, УПД и другие документы оформляются с верными ставками НДС (22%, 10%, 0%, 5%, 7%).
После 1 января 2026 года — в течение года
Практический чек лист на 2026 год:
- Вести тщательный учет доходов помесячно, чтобы не пропустить момент превышения лимитов (20 млн для НДС, 20 млн для ПСН).
- Отслеживать совокупный доход по разным режимам, если совмещаете УСН и ПСН.
- Контролировать страховые взносы:
- своевременно платить фиксированные 57 390 руб.;
- не забывать о допвзносе 1% при доходах свыше 300 000 руб.;
- Актуализировать цены с учетом роста НДС и взносов:
- пересчитывать себестоимость;
- проверять маржу по ключевым услугам.
- Готовить документы для налоговой (декларации, уведомления, отчеты по взносам) в новых формах и с новыми кодами.
- Следить за разъяснениями ФНС и Минфина
Когда нужен бухгалтер (или аутсорсинг учета)
В условиях реформы особенно рискованно вести учет «на коленке». В помощь ориентир:
- ОСН с НДС — профессиональный бухгалтер обязателен (штатный или аутсорсинг).
- УСН с НДС (5/7% или 22%) — настоятельно рекомендуется бухгалтер, особенно первый год после перехода.
- Выручка близка к лимитам (20 млн, 15 млн, 10 млн, 490,5 млн) — нужен специалист, который регулярно мониторит показатели.
- Есть сотрудники — обязательны корректный расчет НДФЛ, взносов, отчетности; без бухгалтера риски штрафов резко растут.
- Работаете с иностранными контрагентами, участниками МГК, сложными сделками — профессиональное сопровождение практически необходимо.
Налоговая реформа 2026 — часто задаваемые вопросы
Заключение
Налоговая реформа 2026 года — не локальная поправка, а самая масштабная перестройка налоговой системы за последние годы. Для ИП и малого бизнеса она означает:
- повышение НДС до 22% и появление НДС у части упрощенцев и патентников;
- резкое снижение порогов доходов для освобождения от НДС (20/15/10 млн руб.) и для применения ПСН;
- рост страховых взносов ИП и ужесточение льготных тарифов для МСП;
- точечные, но важные изменения по НДФЛ, имущественным и другим налогам.
При этом отмены УСН, ПСН и НПД не произошло. Напротив, реформой пытаются сделать систему более предсказуемой, убрать злоупотребления (дробление, номинальные схемы), а честному бизнесу дать понятные, но более жесткие правила игры.
Чтобы пройти 2026 год без лишних штрафов и потерь, ИП и владельцу малого бизнеса стоит:
- трезво оценить свою выручку и структуру клиентов;
- внимательно следить за лимитами 20/15/10 млн руб. и лимитами для УСН (490,5 млн руб., 218 млн руб. по ОС);
- заранее просчитать, что выгоднее: НДС 5/7% без вычетов или НДС 22% с вычетами;
- перестроить цены и договоры под новые реалии;
- при сложных ситуациях — передать учет профессиональному бухгалтеру.
В итоге налоговая реформа 2026 — серьезное испытание, но и шанс оптимизировать свою модель: выбрать подходящий режим, «очистить» учет, выстроить прозрачную ценовую политику и заранее заложить налоги в экономику бизнеса. Подготовившиеся ИП и предприниматели не только адаптируются, но и получат конкурентное преимущество перед теми, кто будет реагировать «по факту».
Вы можете запретить сохранение cookie в настройках своего браузера.