УСН в 2026 году: ключевые изменения, новые лимиты и расчет налога

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения, внесённые Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Данный закон устанавливает несколько важных изменений в правилах применения упрощённой системы налогообложения (УСН), которые влияют на практику функционирования малого и среднего бизнеса. Если вы планируете продолжать или начать работать на упрощенке в новом году, вам необходимо заранее разобраться во всех изменениях, чтобы избежать финансовых потерь и административных штрафов.

В статье детально разберем, какой будет УСН 2026 и как подготовиться к грядущим переменам, осветим наиболее значительные нюансы предстоящего этапа реформирования УСН, объясним, каким категориям налогоплательщиков придётся обратить особое внимание на новую ситуацию, и предложим рекомендации по адаптации к новым условиям.

Суть изменений: ужесточение лимитов и новые обязательства

Основное изменение, затрагивающее упрощенную систему, касается налога на добавленную стоимость (НДС). С 2026 года вводятся два вида лимитов, которые важно различать:

1. Лимит для применения самого спецрежима УСН. В 2026 году он составляет 490,5 млн рублей в год . Если ваш доход превысит эту сумму, вы утратите право на УСН и перейдете на общую систему (ОСНО).

2. Лимит для освобождения от уплаты НДС. Начиная с отчетного периода 2026 года, этот лимит составит всего 20 млн рублей в год. В последующие годы ожидается его дальнейшее снижение: до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей, начиная с 2028 года.

Еще одно существенное нововведение касается налога на добавленную стоимость — его основная ставка возрастает на 2 процентных пункта, с 20 до 22%. Данное правило затрагивает всех обязанных лиц, в том числе организации и индивидуальных предпринимателей, которые утратят право на специальный режим и перейдут на общую систему.

В качестве адаптационной меры законодатель предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, приступивших к уплате НДС впервые, возможность единожды, в течение первого года, воздержаться от применения пониженной ставки. Эта мера помогает уменьшить риск допущения ошибок при расчете налога.

Условия для работы на УСН в 2026 году: обновленные требования

Право применять упрощенный режим в наступающем периоде будет обусловлено соблюдением ряда обязательных условий. Требования ужесточаются, а их нарушение повлечет за собой необходимость пересчета обязательств по общему режиму.

Ключевые критерии для сохранения права на УСН в 2026 году:

• Величина выручки: не более 490,5 млн рублей за календарный год .
• Численность персонала: не более 130 человек в среднем за период .
• Остаточная стоимость основных средств: не более 218 млн рублей .
• Критерий для обязанности платить НДС (при сохранении УСН):
• Величина выручки: более 20 млн рублей за год .

Отдельного рассмотрения требуют поправки в расчет страховых взносов. С января 2026 года для большей части хозяйствующих субъектов перестанет действовать льготный тариф 15%. Сохранится он исключительно для видов деятельности, включенных в особый правительственный перечень приоритетных отраслей.

Важным новшеством стала норма о минимальной базе для начисления взносов на руководителя. Теперь, даже если директор или исполняющий его обязанности учредитель не получает вознаграждения, страховые отчисления должны производиться исходя из суммы федерального МРОТ. Это изменение направлено на устранение нестраховых периодов и повысит фиксированные затраты даже для небольших компаний.

Динамика лимитов для применения УСН

Визуализация основных трансформаций представлена ниже. Таблица отражает поэтапное сокращение порога для освобождения от НДС, а также фиксирует лимит, позволяющий оставаться на самом спецрежиме.

Приведенные цифры четко обозначают вектор изменений. Владельцу бизнеса, чьи обороты устойчиво приближаются к 15-20 млн рублей, уже сегодня стоит проанализировать финансовые и административные последствия, связанные с необходимостью уплаты НДС.

Алгоритм вычислений на упрощенке в 2026 году

Механизм определения суммы единого налога при работе на упрощенке базово не меняется, несмотря на коррекцию смежных правил.

Налогообложение по-прежнему определяется выбранным объектом: «Доходы» (базовая ставка 6%) или «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%). Субъекты РФ вправе утверждать пониженные тарифы. Рассмотрим образец для индивидуального предпринимателя, выбравшего объект «Доходы».

Исходные данные: ИП Сидоров ведет деятельность самостоятельно, не привлекая наемный персонал. За первый квартал 2026 года его совокупная выручка достигла 1,8 млн рублей. Он использует УСН «Доходы» со ставкой 6%. В этом же периоде им были перечислены фиксированные страховые взносы за себя в размере 10 000 рублей.

Определяем предварительную сумму авансового платежа: 1 800 000 руб. × 6% = 108 000 руб. Уменьшаем платеж на сумму взносов: ИП без работников вправе сократить сумму налога на всю величину перечисленных взносов. 108 000 руб. — 10 000 руб. = 98 000 руб. Финальная сумма к перечислению в бюджет за квартал: 98 000 рублей.

Данный пример показывает стандартный алгоритм. Однако главным изменением 2026 года является то, что если совокупный доход Сидорова по итогам года перешагнет планку в 20 млн рублей, он не лишится права на специальный режим (так как до 490,5 млн рублей еще далеко), но станет плательщиком НДС. Это потребует дополнительного расчета и уплаты налога. Следовательно, постоянный контроль над объемом выручки превращается в одну из первостепенных задач.

Аналогичный подход используется для объекта «Доходы минус расходы». База определяется как разность между полученной выручкой и экономически обоснованными затратами, указанными в НК РФ. К этой разности применяется ставка.

Подготовка бизнеса к изменениям 2026 года: пошаговый план

Чтобы минимизировать риски и плавно адаптироваться к новым правилам, необходимо действовать системно. Следующий план поможет вам провести необходимый анализ и принять правильные решения.

• Срочный аудит доходов. Проанализируйте ваши финансовые потоки за 2024-2025 годы и составьте реалистичный прогноз на 2026 год. Сразу определите, есть ли риск приближения к новому порогу для НДС в 20 млн рублей и тем более к лимиту для утраты права на УСН в 490,5 млн рублей.

• Моделирование сценариев. Если риск превышения лимита в 20 млн рублей высок, смоделируйте два сценария: ваши финансовые показатели при уплате НДС (оставаясь на УСН) и при возможном переходе на ОСНО (если доход приблизится к 490,5 млн рублей).

• Ревизия кадровых договоренностей. Проверьте договоры с директорами и учредителями. Если зарплата меньше МРОТ или не начисляется, запланируйте расходы на взносы исходя из МРОТ с января 2026 года.

• Консультация с бухгалтером и налоговым консультантом. Обсудите с бухгалтером или налоговым экспертом все возможные пути адаптации бизнеса к новым правилам. Это важнейший этап подготовки, который позволит избежать дорогостоящих ошибок.

• Обновление договорной базы. Если вы планируете стать плательщиком НДС, заранее подготовьте новые версии договоров с контрагентами, где будет выделена налоговая ставка. Обсудите с поставщиками и покупателями новые условия работы.

• Настройка финансового учета. Усильте контроль за ежеквартальными доходами. Внедрите систему предупреждений о приближении к критическому порогу, чтобы иметь время для принятия управленческих решений.

GigaChat — генерация картинок,
текстов и многого другого

Попробовать в браузере

Встраивайте GigaChat API в свои проекты

GigaChat 2 Lite

GigaChat 2 Pro

GigaChat 2 Max

900 000 токенов для генерации текста за 0₽

12 месяцев

Еще тарифы

Попробовать GigaChat API

Помните, что изменения носят поэтапный характер. Снижение лимита до 20 млн рублей в 2026 году — это только первый этап. Планируя стратегию развития компании на несколько лет вперед, необходимо учитывать дальнейшее снижение — до 10 млн рублей к 2028 году. Заблаговременная подготовка и глубокий анализ — это единственный верный путь, чтобы налоговая реформа не стала шоком для вашего бизнеса, а ее последствия были управляемыми.